Der Haushaltsplan für 2023 enthielt Vorschläge zur Erhöhung der sog. Ressourcensteuer ("grunnrenteskatt") auf die Stromerzeugung aus Wasserkraft und zur Einführung einer neuen Steuer für Wasser- und Windkraft, der sogenannten Hochpreisabgabe ("høyprisbidrag"). Die Einführung einer Ressourcensteuer für die Windenergie wurde ebenfalls vorgeschlagen und ist seit Winter 2023 Gegenstand von Konsultationen. Die ursprünglichen Vorschläge sahen vor, dass diese Steuer ab dem 1. Januar 2023 eingeführt werden sollte, obwohl dies nun auf den 1. Januar 2024 verschoben wurde. Ein endgültiger Vorschlag wird für den Herbst 2023 erwartet.
THEMA hat Energy Norway/Renewables Norway bei der Analyse der Auswirkungen der im Herbst 2022 und Winter 2023 angekündigten Veränderungen des Steuersystems unterstützt. Auch für den Dachverband der norwegischen Kommunen (KS) haben wir die Verteilungswirkung der Änderungen zu analysiert, da der Wert von den Kommunen, von denen viele Eigentümer von Erzeugungsunternehmen sind, an den Zentralstaat übertragen wird. Die Ergebnisse dieser Analysen sind im Folgenden zusammengefasst.
Die Anhebung des effektiven Steuersatzes für die Stromerzeugung aus großen Wasserkraftwerken von 37 auf 45 Prozent hat große Auswirkungen auf die Verteilung, da die Zentralregierung einen großen Teil des Wertes der bestehenden Erzeugungsanlagen übernimmt. Da die Ressourcensteuer auf Cashflows erhoben und laufend abgerechnet wird, wirkt sich die Änderung nicht auf Investitionsanreize für neue Anlagen aus. Sie verringert jedoch die Anreize für die Erzeuger von Wasserkraftwerken, sich gegen das Strompreisrisiko abzusichern, da das Steuersystem selbst einen größeren Teil ihrer Erzeugung für sie absichert.
Die Erhöhung dürfte das Vertrauen in die Stabilität und Vorhersehbarkeit des Steuersystems nicht stärken, nicht zuletzt, weil die Erhöhung erst im September 2022 angekündigt und dann mit Wirkung vom 1. Januar 2022, also rückwirkend, umgesetzt wurde. Sie kommt auch nur ein Jahr nach einer bedeutenden Reform des Rohstoffsteuersystems, bei der der Cashflow als Grundlage der Besteuerung verwendet wird, um Investitionsanreize zu schaffen.
Die so genannte Hochpreisabgabe – eine Steuer auf Erzeugungserträge, die bei Preisen von über 70 øre/kWh erzielt werden – wird nach Angaben der Meinungsforscher bis Ende 2024 auslaufen. In diesem Fall dürfte sie kaum eine andere Auswirkung haben, als zu einer größeren Unsicherheit der Investoren beizutragen. Sollte sich die Steuer jedoch als dauerhaft erweisen, wird sie die Anreize für Investitionen in Kapazitätserweiterungen bestehender Wasserkraftwerke erheblich schwächen, da diese auf Einnahmen aus der Bereitstellung zusätzlicher Energie während kurzer Hochpreisphasen angewiesen sind. Sie wird auch die Rentabilität von Investitionen zur Erhöhung der Stromerzeugung verringern. Dies gilt sowohl für Investitionen in Wasserkraft als auch in Windkraft.
Die vorgeschlagene Ressourcensteuer auf Windenergie würde auch Investitionsanreize beeinträchtigen. Anders als bei der auf Wasserkraft erhobenen Ressourcensteuer wird der Steuerwert der Investitionsausgaben nicht sofort verrechnet oder kann anderweitig von anderen Erzeugungseinnahmen abgezogen werden. Stattdessen muss der Abzug mit Zinsen vorgetragen und dann entweder von den Einnahmen abgezogen oder am Ende der wirtschaftlichen Lebensdauer des Windparks ausgezahlt werden. Das Finanzministerium schlägt vor, den risikofreien Zinssatz zu verwenden, um die abzugsfähigen Werte vorzutragen, was nicht ausreicht, um für die Investoren neutral zu bleiben. Auch andere Merkmale der Vorschläge können Investitionen abschrecken, so z. B. die Tatsache, dass Zahlungen an Landeigentümer nicht abzugsfähig sind und dass die Stilllegungskosten zurückgestellt und vollständig finanziert werden müssen, bevor sie abgezogen werden können. Die Ressourcensteuer kann auch die Anreize für den Abschluss von Stromabnahmevereinbarungen etwas verringern, was die Verfügbarkeit solcher Vereinbarungen für industrielle Nutzer reduzieren könnte. Auch hier liegt der Grund darin, dass die Erzeuger den Absicherungseffekt des Steuersystems berücksichtigen und dabei die über langfristige Verträge bereitgestellten Mengen reduzieren müssen. Dies kann sich auch auf die Fähigkeit von PPAs auswirken, die Finanzierungskosten zu senken. Insgesamt dürfte die Einführung der Ressourcenbesteuerung für norwegische Windenergieanlagen zusätzliche Kosten von 8-13 øre/kWh verursachen, je nach den zugrunde gelegten Annahmen.
Eine Ressourcensteuer auf die Winderzeugung wird auch zu einem Vermögenstransfer von den bestehenden Erzeugern an den Staat führen. Das Ausmaß der Veränderung wird jedoch durch die Tatsache begrenzt, dass ein Großteil der bestehenden Stromerzeugung durch langfristige Verträge gebunden ist, was bei der Einführung der Steuer berücksichtigt werden dürfte.
Die Idee einer Ressourcenbesteuerung für die Kleinwasserkraft wurde ebenfalls wieder aufgegriffen, diesmal vom Torvik-Ausschuss, der im Dezember seinen Bericht "A Comprehensive Tax System" (NOU 2022:20) veröffentlichte. THEMA hat kürzlich im Auftrag des norwegischen Verbandes der kleinen Stromerzeuger ("Småkraftforeninga") im Zusammenhang mit der Konsultation zum Bericht des Ausschusses die Folgen einer möglichen Ressourcensteuer analysiert. Eines der wichtigsten Ergebnisse ist, dass weniger Projekte rentabel sein werden, weil Zahlungen an Landbesitzer nicht absetzbar sind. Nach unserer Analyse würden diese Projekte insgesamt 1-2 TWh jährlich erzeugen. Bei den Projekten, die trotz der Steuer rentabel bleiben, werden die Zahlungen an die Grundeigentümer deutlich reduziert. Auch hier bedeutet die Einführung der Steuer einen erheblichen Werttransfer an den Staat. Sie birgt auch die Gefahr, dass die Rentabilität der Stromerzeugungsanlagen, insbesondere in Mittel- und Nordnorwegen, erheblich sinkt. Im Laufe der Zeit besteht jedoch Grund zu der Annahme, dass die Steuerlast auf bestehende Anlagen durch geringere Pachtzahlungen an die Grundeigentümer sinken wird.
